Документальное оформление гарантийного ремонта

Рассмотрим следующий вопрос: "Документальное оформление гарантийного ремонта". Если необходимы утонения, то обратитесь к дежурному специалисту.

Акт приема-передачи на гарантийный ремонт

Если после приобретения товара у покупателя возникли претензии к его качеству, то необходимо сдать его для производства ремонта. При этом обязательно нужно составить акт приема-передачи товара.

Иначе, если это не сделать, то существует вероятность получить вещь обратно в ненадлежащем виде – с вмятинами, царапинами. А может возникнуть и совсем неприятная ситуация – недобросовестный продавец сможет повредить товар и представить это как не гарантийный случай.

Оформление акта при сдаче товара на ремонт по гарантии

Документ, обязательный при сдаче некачественной продукции для гарантийного ремонта – акт приема-передачи. Именно он действительно подтвердит факт передачи имущества. Проще говоря, акт приема-передачи – это документ, который является свидетельством того, что покупатель некачественного товара согласен с тем, что товар временно передается другому лицу для производства гарантийных работ.

Именно этот вид документов самый часто употребляемый на практике. В составлении акта приема-передачи заводского, промышленного оборудования принимают участие непосредственно руководитель предприятия или же уполномоченные на то в установленном порядке лица. Также может быть привлечена и третья (независимая) сторона, например, комиссия, которая обеспечивает контроль за качеством и состоянием товара.

Акт обязательно выполняется в двух экземплярах, затем все стороны заверяют его своими подписями и по экземпляру остается у каждой стороны. После этого акт приема-передачи оборудования направляется в бухгалтерию, где он и хранится.

Для акта приема-передачи имущества не установлена конкретная форма оформления, поэтому он обычно составляется в свободном изложении.

Содержание акта зависит от первоначального договора, устройства учреждения, как покупателя, так и продавца, и т. п.

Как составить документ приема-передачи продукции?

Хотя акт приема-передачи, как уже указывалось выше, обычно оформляется в произвольной форме, но при его оформлении необходимо обязательно прописать следующие пункты:

  • Само название документа;
  • Дата и при необходимости время составления;
  • Анкетные данные сдающего товар лица;
  • Данные юридического лица, принимающего на гарантийный ремонт товар;
  • Название, модель и прочие имеющиеся данные о товаре, а также его количество;
  • В связи с чем товар передается на гарантийный ремонт, описание неисправности;
  • Самым подробным образом необходимо описать внешний вид товара, который передается. Цвет, размер, отсутствие повреждений, упаковку и т. д.;
  • Подпись принимающей стороны (уполномоченного на то лица) и подпись сдающего, печати.

Акт обязательно выполняется в двух экземплярах, каждый из них имеет одинаковую юридическую силу.

Как передать товар продавцу для осуществления ремонта?

Алгоритм действий покупателя, если продавец согласен выполнить гарантийный ремонт добровольно.

Обратитесь с письменным заявлением к продавцу

Для этого с подготовленным письменным заявлением об устранении недостатков нужно прийти к продавцу. Можно явиться лично, а можно поручить эту процедуру другому лицу, но необходимо будет оформить доверенность о представлении интересов, заверенную нотариусом. Лучше всего, если интересы будет представлять юрист, он же и поможет правильно составить заявление.

Обращаться с заявлением о гарантийном ремонте можно как продавцу, так и к производителю, и даже к импортеру.

С заявлением в двух экземплярах нужно обратиться к лицу, который наделен полномочиями принятия товара для производства гарантийного ремонта. Один из экземпляров заявления передается продавцу (приемщику), а на втором экземпляре уполномоченный на то работник указывает дату и заверяет подписью и печатью. Это экземпляр остается у покупателя.

Передайте товар продавцу

Одновременно с заявлением об устранении недостатков передается и товар, указанный в заявлении. В соответствии с законодательством продавец не имеет права не принять продукцию, даже тогда, когда в дальнейшем будет установлено, что случай не гарантийный. При сдаче товара для выполнения гарантийного ремонта продавец составляет акт приема-передачи в 2-х копиях, одну из которых передает покупателю.

Еще раз напомним, что обязательно должно быть указано в акте:

  • дата, а при необходимости и время сдачи изделия;
  • данные покупателя;
  • данные продавца;
  • детальное описание внешнего вида передаваемого объекта (наличие повреждений, габариты, цвет, при их наличии идентификационные номера);
  • изложение причин обращения со слов приобретателя;
  • указание на то, является ли случай гарантийным или нет.

Нелишне будет знать, что в случаях, когда предмет гарантийного ремонта имеет вес больше 5 кг либо он относится к крупногабаритным товарам, покупатель имеет право требовать его перевозку от места хранения до места производства ремонта, а так же и обратно за счет продавца, так же возможна и самостоятельная доставка такой категории товаров, которая должна быть компенсирована.

Проведите проверку качества товара

Иногда бывает, что между передачей некачественного товара и производством гарантийного ремонта необходимо провести проверку и установить, действительно ли продукция пришла в негодность по причинам, которые подпадают под понятие «гарантийный случай».

Сколько дней длится гарантийный ремонт?

Какие условия гарантийного ремонта по закону, читайте тут.

Такая проверка по времени проведения подразделяется следующим образом:

  • Моментальная проверка. Проверка выполняется непосредственно при приеме товара, применяется, когда причина в принципе понятна;
  • Отсроченная проверка. Соответственно проводится через некоторое время. Проводится, когда нужны какие-либо специальные приборы, операции или познания.

[3]

В случае если проверка проводится тут же при передаче товара и его неисправность действительно обнаруживается, то и акт приема-передачи от приобретателя к продавцу составляется сразу же после проведения тестирования, то есть практически одновременно с предъявлением требования о гарантийном ремонте.

Если же проведение проверки на месте невозможно в силу необходимости специальных познаний, либо специализированных приспособлений, то покупателю обязательно нужно обратить внимание на то, чтобы товар был запечатан в упаковку (не важно заводскую или нет).

Основная функция упаковки в этом случае – обеспечить сохранность товара и не допустить проведения проверки без участия покупателя. После того, как товар упакован, на сопроводительной записке, фиксирующей швы упаковки товара, покупатель и продавец ставят свои подписи.

Вскрыть такую упаковку у продавца есть возможность только в присутствии покупателя. Об этом в обязательном порядке делается отметка в документе (протоколе, акте) проверки товара. Если же упаковка вскрыта, а покупателю об этом не сообщено, то могут появиться сомнения в качестве проведения проверки и даже в ее результатах.

Такие предосторожности нужны для того, чтобы избежать незаконных действий непорядочных продавцов. Бывает, что они хотят создать иллюзию того, что покупатель сам испортил товар и не выполнять безвозмездный гарантийный ремонт.

[2]

К примеру, мобильный телефон может быть намеренно погружен в воду или другую жидкость, и в нем, соответственно, произойдет замыкание. То есть в ходе проверки будет установлено, что причиной неполадки была неправильная эксплуатация и, соответственно, случай будет признан не гарантийным.

Читайте так же:  Больничный за счет фсс

Потребуйте предоставления замены на время ремонта

Покупатель, сдавший на гарантийный ремонт товар имеет право требовать предмет, аналогичный сданному. Пользоваться таким товаром потребитель может до окончания ремонта.

Требование о предоставлении «товара на замену» излагается в письменном виде, передается продавцу и тот уже в течении трех дней должен предоставить замену. Однако не все категории товаров могут быть представлены для пользования во время гарантийного ремонта.

Категории товаров, которые не предоставляются на замену:

  • Моторная техника – машины, мотобайки, скутеры и т. д.;
  • Электротехника, предназначенная для гигиены; индивидуального ухода и медицинского обеспечения;
  • Электрические бытовые кухонные приборы;
  • Предметы меблировки;
  • Оружие, патроны и т. п.

Сроки на выполнение гарантийного ремонта

Законодатель предусматривает следующие сроки для проведения гарантийного ремонта:

  • 45 суток;
  • Незамедлительно. То есть продавец с учетом всех технических возможностей должен произвести ремонт в наиболее короткие сроки, но также не более 45 суток.

Срок выполнения гарантийного ремонта считается с даты передачи товара продавцу и до момента возвращения его потребителю. Так же необходимо знать, что общий срок производства гарантийного ремонта не прерывается даже для проведения экспертиз и судебного разбирательства.

Естественно, что продавец может не уложиться в установленные сроки. Однако, даже если у продавца отсутствовали какие-либо запчасти или не было квалифицированного специалиста, то это не является уважительной причиной продления сроков производства ремонта по гарантии.

Если нарушены сроки производства работ по ремонту, то:

  • При согласии обеих сторон составляется соглашение о продление срока ремонта;
  • Покупатель может потребовать заменить на такой же товар;
  • Предмет товарооборота может быть обменен на товар той же марки, но, например, другой модели с возмещением разницы в цене;
  • Полное возвращение денежных средств;
  • Уменьшение стоимости некачественного товара.

Возвратить полную стоимость или заменить товар, который технически сложен при обнаружении недостатков невозможно. А вот если при производстве гарантийного ремонта продавец допустил просрочку, то покупатель уже вправе выдвинуть и эти требования. Здесь законодатель также на стороне потребителя.

Покупатель, если желает выдвинуть новые требования при нарушении сроков ремонта, обязан принять меры для истребования товара от продавца. Если этого не сделать, то продавец может выполнить ремонт, превысив сроки гарантийного ремонта, и покупатель уже не сможет выдвинуть иные требования.

Кроме всего вышеперечисленного, потребителю, по его требованию, должна быть выплачена неустойка за нарушение сроков как непосредственно производства гарантийного ремонта, так и срок в которые предоставляется товар на замену. Размер неустойки – 1 % от товарной стоимости за один день просрочки.

Предположим, что для производства гарантийного ремонта передан телевизор, цена которого составляет 40 000 рублей. Потребитель, при сдаче товара воспользовался своим правом и потребовал предоставления аналогичного телевизора. Однако продавец предоставил замену только через 10 дней, то есть превысил установленный законодателем срок на 7 дней. Следовательно, он должен выплатить неустойку в размере 7 % от 40000 рублей. Сумма получается достаточно значительная – 2800 рублей.

Однако необходимо помнить, что для получения неустойки необходимо подать письменное заявление. В обратном случае считается, что потребитель добровольно отказался от закрепленного за ним права.

Передача товара после ремонта по гарантии

Рано или поздно, но ремонт будет завершен. Об этом продавец обязан уведомить потребителя, одновременно разъяснив как можно уже исправный предмет забрать.

Прибыв к месту выдачи товара и получив его в руки, покупатель должен осмотреть его на предмет наличия внешних повреждений, которых при сдаче не имелось (если же в акте приема-передачи повреждения не указаны, то возместить их, скорее всего, не получится).

Так же покупатель вправе выдвинуть требование о проверки в его присутствии исправности товара и предоставлении ему справки о произведенном ремонте, в которой должно быть указано:

  • Дата и время подачи заявления о производстве безвозмездного ремонта;
  • Дата и время передачи товара для ремонта;
  • Время начала и окончания ремонтных работ;
  • Подробное описание неисправностей, а также материал, использованные для их устранения;
  • Указание, что причина поломки устранена;
  • Когда товар возвращен потребителю.

Компенсация ремонта гарантийного документальное оформление

Если же в следующем налоговом периоде формирование резерва не предусмотрено, неиспользованный остаток следует восстановить в составе доходов”. В отношении гарантийного резерва по остальным товарам возможны следующие ситуации. СИТУАЦИЯ 1. Имеется неиспользованный остаток резерва (сумма созданного за год резерва больше суммы расходов на гарантийный ремонт за этот же период). Неиспользованную часть резерва можно перенести на следующий годп. 5 ст. 267 НК РФ, конечно, если вы и дальше планируете использовать резерв на гарантийный ремонт. То есть по итогам первого отчетного периода (по состоянию на 31 января или 31 марта) при расчете суммы отчислений в резерв просто уменьшите сумму отчислений на остаток резерва с прошлого года.

Гарантийный ремонт в сервисном центре. бухгалтерский учет и налогообложение

Покупка техники, мобильного телефона или других товаров приносит удовольствие покупателям. Но иногда их радость может омрачиться быстрой поломкой нового приобретения. Если товар куплен совсем недавно, владельцам неисправной вещи нужно требовать гарантийного обслуживания.
В этот срок расходы на проведение ремонтных работ и покупку запчастей и деталей оплачивает продавец, изготовитель или же обязанное лицо (организация, занимающаяся поставками товаров из-за рубежа). Многие покупатели сталкивались с проблемой гарантийного ремонта, а особенно с продавцами, которые «слишком отзывчиво» реагируют на требования покупателей о гарантийном ремонте.

Как отразить в бухучете гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание)

Способы учета затрат В бухучете возможны следующие способы учета затрат на гарантийный ремонт: — по фактически произведенным затратам;- путем создания специального резерва (если расходы на гарантийный ремонт, которые у организации могут возникнуть в будущем, она признает оценочным обязательством). Это следует из пункта 22 ПБУ 10/99, пунктов 5 и 8 ПБУ 8/2010. Прием товаров на ремонт Принятые на гарантийный ремонт товары (продукцию) учитывайте за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» по стоимости, согласованной сторонами.
Поступление товара на гарантийный ремонт нужно оформить на основании первичного документа, например, акта (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Такой документ должен содержать все обязательные реквизиты (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя

Понятие гарантийного ремонта Гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание) могут проводить: — изготовители продукции (работ, услуг) (п. 6 ст. 5 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1);- торговые организации (в т. ч. импортеры) (п. 7 ст. 5 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1). Гарантийному ремонту (гарантийному обслуживанию) подлежат товары (результаты работ), в отношении которых установлен гарантийный срок. Датой начала гарантийного срока является дата передачи товаров (результатов выполненных работ) покупателю (заказчику).
То есть дата оформления товаросопроводительных документов или акта приемки выполненных работ. Такой порядок следует из положений статей 470, 471 Гражданского кодекса РФ, пункта 2 статьи 19 Закона от 7 февраля 1991 г. № 2300-1.

Читайте так же:  Замена товара надлежащего качества по гарантии на аналогичный

Учет запчастей при гарантийном ремонте и обслуживании

Если при приобретении запчастей вы приняли входной НДС по ним к вычету, а впоследствии израсходовали эти запчасти для гарантийного ремонта, то принятый к вычету НДС нужно восстановить в том месяце, в котором запасные части были переданы для проведения гарантийного ремонта. Восстановленная сумма НДС относится в состав прочих расходовподп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Если ваша организация занимается и облагаемой, и не облагаемой НДС деятельностью, то не забывайте вести раздельный учет сумм входного налогап.

4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ. *** Многие бухгалтеры сознательно отказываются от создания резерва из-за сложности расчетов. Но для равномерного включения затрат на гарантийный ремонт в расходы целесообразнее все же создать резерв.

Учет гарантийного ремонта в сервисном центре

Поэтому когда ремонтные работы затягиваются, у клиентов появляется шанс избавиться от данного товара и получить деньги или другую вещь взамен некачественной. Если вы решили воспользоваться ситуацией, тогда истребуйте товар от обязанного лица. Если вы не предпримете данный шаг, товар будет исправлен с задержкой сроков и возвращен вам.

В зависимости от того, как организация проводит гарантийный ремонт (собственными силами или с привлечением сервисных центров) и от того, какие виды работ необходимо выполнить при проведении ремонта, расходы на гарантийный ремонт могут включать в себя: — затраты на устранение недостатков товара (расходы на оплату труда сотрудников, которые заняты ремонтом; покупка комплектующих (запчастей), используемых при устранении недостатков); — затраты на доставку товара от покупателя продавцу (изготовителю) для проведения ремонта; — затраты на доставку товара от продавца (изготовителя) покупателю после ремонта; — затраты на проведение экспертизы товара, выявление причин возникновения недостатков товара (расходы на оплату труда сотрудников, которые проводят экспертизу);затраты на оплату услуг по ремонту сторонней организации.

Компенсация ремонта гарантийного документальное оформление

Ваше присутствие, как покупателя, обязательно! Если вам отказано в проведении дополнительной экспертизы, организуйте ее самостоятельно.

  • Продавец соглашается с результатами экспертизы, подтверждающей необходимость проведения гарантийного ремонта.

Если вы самостоятельно организовали проведение экспертизы, и ее результаты подтверждают ваше мнение, ответственные лица чаще всего соглашаются с данной ситуацией. Существует негласное правило, что покупатель всегда прав. Это как раз такой случай. Потому что становится понятным, что чем дальше продавец будет противиться, тем большие расходы его ожидают в дальнейшем. В данном случае покупатель может отказаться от ремонта вообще, и потребовать возврат денег или выдачу качественного товара, аналогичного тому, что вышел из строя.

Renault Kaptur ч/б 4х4 МТ Style › Бортжурнал › Немного юридических казусов… (или дилер не дает документы о гарантийном ремонте)

Вводные: есть в НН один дилер, и есть автомобили, которые он, дилер, ремонтирует по гарантии. Только вот документы о проведении гарантийного ремонта он, дилер, на руки клиенту не выдает. То есть совсем. Выглядит это так: машина принимается, клиенту выдается временный (?) заказ-наряд, машина ремонтируется, по окончанию ремонта заказ-наряд закрывается, подписывается акт приемки ТС, все в 2-х экз. Документы отдаются радостному владельцу ТС для следования с оными в кассу оплаты (ну там кроме мойки оплачивать нечего, гарантия ж…). Факт наличия 2-х экз. документов не позволяет даже думать, что в их числе нет ни одного вашего. А ведь таки нет. Оба экземпляра забирает кассир и …всё. Далее, вы посылаетесь в зрительный зал к вашему менеджеру, который доступным языком доводит, что сии документы являются и нужны только для внутреннего документооборота, и вам в них никакой надобности. На ваши жалкие потуги выцыганить хоть копию озвученных документов получаете ответ «Нет. Ибо внутренний РЕГЛАМЕНТ ! И вообще это отношения производителя и дилера, и клиенту в них лезть негоже!».

Чего вдруг я? Да ТО-3 скоро, сидел перебирал прошлые бумажки, а с прошлых гарантийных ремонтов в наличии только чеки за мойку 🙂 Тогда, вроде было не важно — приняли и сделали машину быстро оба раза, машина в строю, у меня претензий нет, чего еще желать? Ну не дали и не надо… Главное — на колесах! (примечательно, что обращения по ТО без вопросов — все с бумажками и печатями).

Решил посмотреть, чего «ваши интернеты» говорят. А оказалось, проблема широко известна и глубоко изучена. И преследует эта «невыдача документов» одну единственную цель (помимо внутренней кухни дилера) — исключить повторные обращения по дефектам, ибо с момента выезда от дилера после гарантийного ремонта у вас остаются чек с мойки и теплые воспоминания о проведении последнего. (напомню, что повторное обращение в течении гарантийного срока с этим же дефектом является фактом выявления существенного недостатка товара и поводом для расторжения договора купли-продажи).

Но далеко не это вызвало крайнее удивление меня и кота с картинки. Тут как бы каждый сам решает, молча соглашаться и уходить, сохраняя «добрые» отношения с дилером (ведь возможно вам с ним еще жить и жить), либо биться в кровь, выгрызая зубами каждую бумажку и используя все доступные рычаги воздействия.
Удивило как раз то, что этих рычагов в общем-то и нет. Ну не так что уж совсем, но «есть нюанс».
Единственным действующим документом, как оказалось, строго регламентирующим взаимоотношения в сфере оказания услуг является Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 18.03.2019) «О защите прав потребителей», а именно его ст.20 п.3, который кроме прочего гласит, что «При выдаче товара изготовитель (продавец, уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер) обязан предоставить в письменной форме потребителю информацию о дате обращения потребителя с требованием об устранении обнаруженных им недостатков товара, о дате передачи товара потребителем для устранения недостатков товара, о дате устранения недостатков товара с их описанием, об использованных запасных частях (деталях, материалах) и о дате выдачи товара потребителю по окончании устранения недостатков товара.»

Казалось бы БИНГО, ан нет, т.к. даже в случае подачи досудебной претензии, или, не дай бог, судебного иска шанс получить удовлетворение претензии или иска практически равен нулю. А все потому, что ни один нормативно-правовой акт не содержит прямого обязательства предоставлять потребителю именно ЗАКАЗ-НАРЯД или АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ. Требуется «предоставить в письменной форме потребителю информацию…», но конкретных наименований документов нет. А на «нет» нет и всего остального.
Т.о. на лицо когнитивный диссонанс:
1. Клиент требует АКТ или ЗАКАЗ-НАРЯД, но предоставлять его никто не обязан.
2. Дилер впрямую не отказывает в предоставлении сведений в «другом» виде, но клиент ничего «другого» не просит.
ИТОГО: клиент не получает ничего.

Читайте так же:  С какого возраста дети-сироты могут встать на учет для получения жилья

Ну и риторические вопросы:
1. Интересно, какова будет реакция «одного из дилеров НН» в случае запроса информации по ремонту в виде, отличном от форм заказ-нарядов и актов выполненных работ или приема-передачи ТС?
2. Каков шанс получить документы за прошлые гарантийные ремонты с учетом подачи письменного запроса?

В магазин вернули технику для гарантийного ремонта

В течение гарантийного срока, установленного на товар, покупатель вправе вернуть его в магазин, обнаружив брак. И если недостатки можно исправить, продавец должен обеспечить ремонт товара. Иначе его придется заменить. Причем финансисты в случае замены товара разрешают принять ранее начисленный налог к вычету.

Если в период действия гарантийного срока, установленного на товар, выявлены какие-то его неисправности, покупатель предъявляет магазину претензию. Она может быть составлена в произвольной форме, но при этом обязательно должна содержать:

– ссылку на документ, по которому товар был приобретен;

– детальное описание брака;

– ссылку на документ (акт) о браке с указанием составивших его лиц;

– четкое изложение требований покупателя относительно выявленного брака;

– ссылку на заключение независимой экспертизы (если она проводилась).

При этом к претензии покупатель прикладывает акт о браке, копии накладных, заключение экспертизы и другие необходимые бумаги.

В случае согласия с претензией покупателя магазин принимает бракованный товар.

Предоставив на товар гарантию качества, магазин отвечает за его недостатки, если не докажет, что они возникли после его передачи покупателю (и именно покупатель нарушил правила пользования товаром или его хранения либо к этому привели действия третьих лиц) либо в результате непреодолимой силы. Основание – пункт 2 статьи 476 Гражданского кодекса РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

При этом магазин сразу товар не заменяет. Сначала необходимо выяснить причину брака, затем – отремонтировать товар. Причем ремонт выполняется независимо от того, по какой причине товар утратил работоспособность:

1) по вине покупателя, допустившего, например, неправильную эксплуатацию;

2) по вине продавца, поставившего некачественный товар.

В первом случае магазин может потребовать от покупателя возместить стоимость ремонта. Причем розничная фирма вправе не возвращать отремонтированный товар покупателю, а удерживать его у себя до тех пор, пока не будут оплачены выполненные работы по ремонту (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20 сентября 2005 г. № Ф04-2785/2005 (14460-А70-20)).

Во втором случае магазин должен заменить товар, ремонт которого, например, невозможен. Ведь при существенном нарушении требований к качеству продукции покупатель имеет право на ее замену (п. 1 ст. 18 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей»). При этом оформляется акт о замене. При замене товара ненадлежащего качества на товар такой же марки (модели, артикула) перерасчет цены не делается (п. 1 ст. 24 Закона № 2300-1). При замене на товар другой марки (модели, артикула):

– магазин доплачивает потребителю разницу в цене, если стоимость модели, подлежащей замене, выше цены товара, предоставленного взамен;

– потребитель выплачивает магазину разницу в цене в обратной ситуации.

Следует иметь в виду, что требование покупателя о замене некачественной продукции в отношении технически сложных и дорогостоящих изделий может быть удовлетворено, только если обнаружены существенные недостатки. Перечень таких технически сложных товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 13 мая 1997 г. № 575. Это, например, снегоходы, катера, автоматические стиральные машины, компьютеры.

Первоначально полученный от покупателя товар отражается за балансом – на счете 002 «Товарно — материальные ценности, принятые на ответственное хранение». В дальнейшем, когда он будет отремонтирован, его спишут с забалансового счета, передав обратно покупателю.

Если же неисправное изделие решили заменить, его следует оприходовать на счет 41 «Товары». Проводка делается на фактическую себестоимость возвращаемой вещи.

Минфин России в письме от 2 ноября 2010 г. № 03-07-11/433 высказал такую позицию.

Продавец имеет право принять к вычету налог на добавленную стоимость, ранее начисленный к уплате в бюджет при реализации, если он получил бракованный товар от покупателя (в течение действия гарантийного срока) для замены его на исправный. При этом финансисты сослались на пункт 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ. Согласно ему, суммы налога, которые продавец предъявил покупателю при реализации продукции, в случае ее возврата принимаются к вычету. Исходя из этой логики, магазин должен:

– оприходовав полученный от покупателя неисправный товар, принять ранее начисленный налог к вычету;

– передавая покупателю другой товар для замены, снова начислить налог на добавленную стоимость. >|При передаче товара взамен бракованного магазин выписывает счет-фактуру. Если покупатель – физическое лицо, счет-фактура составляется в одном экземпляре (для себя).|

Теперь рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета собственно расходов на гарантийный ремонт.

Как правило, торговые компании не создают в налоговом учете резерв расходов на предстоящий гарантийный ремонт. В этом случае все текущие затраты на гарантийный ремонт и обслуживание включаются в состав прочих налоговых расходов. Основание – подпункт 9 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Если резерв все же формируется, то в составе прочих расходов учитываются отчисления в него. А все фактические издержки покрываются за счет созданного резерва.

На практике возможна такая ситуация: изготовитель товаров возмещает магазину расходы на гарантийный ремонт проданной техники. Тогда сумму компенсации следует включить в состав внереализационных доходов торговой фирмы на основании статьи 250 Налогового кодекса РФ.

Теперь обратимся к подпункту 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Здесь сказано, что услуги по ремонту, которые компания оказывает в период гарантийного срока эксплуатации товаров (без взимания дополнительной платы), налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Это означает, что «входной» налог по запчастям (материалам, работам, услугам), использованным при ремонте товара по гарантии, к вычету не принимается. Он учитывается в стоимости соответствующих активов (п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Если же «входной» налог был принят к вычету ранее, то при использовании материалов для выполнения гарантийного ремонта его нужно восстановить (подп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

Читайте так же:  Возврат денежных средств за неоказанную услугу

В бухучете (так же как и в налоговом учете) фирма может создавать или не создавать резерв расходов на гарантийный ремонт (п. 72 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

Если резерв создается, то его формирование отражается проводкой:

ДЕБЕТ 44 (23) КРЕДИТ 96

– отражены отчисления в резерв расходов на гарантийный ремонт товара.

А фактически понесенные затраты на ремонт списывают только за счет резерва:

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 10 (76, 70, 69, 60…)

– списаны затраты на гарантийный ремонт за счет созданного резерва. >|Если доля затрат на гарантийный ремонт в себестоимости товаров является существенной, фирма обязана создать в бухучете резерв (п. 5, 8 ПБУ 8/01, утвержденного приказом Минфина России от 28 ноября 2001 г. № 96н). Формирование резерва следует предусмотреть в учетной политике. Составить этот важный документ поможет наш сервис (стр. 76).|

Статья напечатана в журнале «Учет в торговле» №2, февраль 2011 г.

Департамент общего аудита о документальном оформлении списания материалов, использованных в рамках проведения гарантийного ремонта

Мы осуществляем гарантийное обслуживание поставляемого нами оборудования. В том числе устанавливаем по гарантии вышедшие из строя запасные части. Товар передается клиенту безвозмездно, стоимость товара равна нулю. В бухучете списываем расходы на гарантийные запчасти. В соответствии со ст.252 п.1 мы вправе уменьшить сумму полученных доходов на сумму произведенных расходов в случае их документального подтверждения.
Вопрос: какой документ, подтверждающий установку запасных частей у клиента, в данном случае может использоваться, чтобы документ отвечал требованиям ст.9 ФЗ №129-ФЗ от 21.11.96 (в редакции от 028.11.2011) и расходы были признаны обоснованными налоговыми органами? Какая типовая форма будет оптимальной не перегруженной реквизитами? Кроме указания обеих сторон и наименования и количества товара никакая другая информация не является обязательной? Запчасти могут направляться клиенту как почтовой курьерской службой, так и доставляться нашими техническими специалистами.

Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя

Производители или продавцы могут устанавливать на товары (работы) гарантийные сроки, в течение которых они обязаны бесплатно устранять недостатки, проявившиеся уже после продажи. Понятно, что для производителя или торговой организации такие обязательства связаны с определенными расходами.

О том, как учесть расходы на гарантийный ремонт в бухгалтерском и налоговом учете и какие сложности могут возникнуть при применении освобождения от НДС стоимости гарантийного ремонта, читайте в этой статье.

Отражение расходов на гарантийный ремонт в бухучете

Обязанность провести бесплатный (гарантийный) ремонт возникает у производителя или торговой организации в силу договора купли-продажи товара. Поскольку бесплатный ремонт — это затраты в чистом виде, то он приведет к уменьшению экономических выгод организации. И в принципе, при желании можно заранее оценить расходы, которые придется понести для выполнения обязательств по проведению гарантийного ремонта.

Таким образом, выполняются все условия для признания в бухучете оценочного обязательства по предстоящим расходам по гарантийному ремонт

Начисление оценочного обязательства (то есть резерва на гарантийный ремонт) отражается записью по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на гарантийный ремонт», в корреспонденции со счетами учета расходо Обязательство признается в размере ожидаемых расходов на гарантийный ремонт. Они определяются на основе данных предыдущих периодов о продажах и экспертного мнени

Порядок создания такого резерва ваша организация определяет самостоятельно с учетом требований ПБУ «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». В конце года величину резерва нужно проверить и при необходимости, с учетом текущей ситуации, изменить порядок отчислений в резерв или процент отчислени

Пример. Создание оценочного обязательства по расходам на гарантийный ремонт

/ условие /

Организация устанавливает на продаваемые товары гарантийный срок. Реализовано товаров с гарантийным сроком:

  • в I квартале — на сумму 1 500 000 руб.;
  • во II квартале — на сумму 2 200 000 руб.;
  • в III квартале — на сумму 1 700 000 руб.;
  • в IV квартале — на сумму 1 400 000 руб.

В октябре на гарантийное обслуживание этих товаров было потрачено 410 000 руб.

На основании данных предыдущих периодов организация определила, что в среднем расходы на гарантийный ремонт составляют 7% от выручки. Поэтому в своей учетной политике она установила, что отчисления в резерв должны производиться ежеквартально в сумме, рассчитанной как 7% от стоимости проданных товаров.

/ решение /

В бухучете будут сделаны следующие записи.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На последнее число I квартала (31.03)
Отражено оценочное обязательство
(1 500 000 руб. х 7%)
44 «Расходы на продажу» 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на гарантийный ремонт» 105 000
На последнее число полугодия (30.06)
Увеличена сумма оценочного обязательства
(2 200 000 руб. х 7%)
44 «Расходы на продажу» 96, субсчет «Резерв на гарантийный ремонт» 154 000
На последнее число 9 месяцев (30.09)
Увеличена сумма оценочного обязательства
(1 700 000 руб. х 7%)
44 «Расходы на продажу» 96, субсчет «Резерв на гарантийный ремонт» 119 000
В месяце возникновения затрат на гарантийное обслуживание (в октябре)
Часть расходов на гарантийный ремонт списана за счет резерва
(105 000 руб. + 154 000 руб. + 119 000 руб.)
96, субсчет «Резерв на гарантийный ремонт» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 378 000
Расходы на гарантийный ремонт сверх созданного резерва сразу списаны на расходы
(410 000 руб. – 378 000 руб.)
44 «Расходы на продажу» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 32 000
На последнее число отчетного года (31.12)
Отражено оценочное обязательство
(1 400 000 руб. х 7%)
44 «Расходы на продажу» 96, субсчет «Резерв на гарантийный ремонт» 98 000

Если в конце года по итогам проверки организация решит, что оценочное обязательство признано в большей, чем нужно, сумме или же по какой-то причине обязанность по проведению гарантийного ремонта прекратится, то неиспользованную сумму резерва нужно списать на прочие доходы (кредит счета «Прочие доходы»

Если запланированный срок исполнения оценочного обязательства по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию превышает 12 месяцев после отчетной даты, такое оценочное обязательство должно расcчитываться по дисконтированной стоимост

Учет расходов на гарантийный ремонт для целей налогообложения

Расходы на гарантийный ремонт являются прочими расходами, связанными с производством и реализацие Для целей налогообложения прибыли они могут списываться:

  • сразу в расходы, если резерв не создается либо его не хватает;
  • через резерв по правилам ст. 267 НК РФ.

Принятое решение закрепляется в учетной политике для целей налогообложени Причем в налоговом учете создание резерва не обязанность, а право организации.

Читайте так же:  Аренда земли у государства на 49 лет

Порядок создания резерва будет тако

ШАГ 1.

Определяем предельный процент отчислений в резерв.

Он зависит от продолжительности периода, в течение которого реализуются товары с гарантийным сроком:

  • этот срок менее 3 лет:

  • такие товары ранее не продавались:

ШАГ 2.

Рассчитываем сумму отчислений в резерв за отчетный (налоговый) период.

По итогам года нужно провести инвентаризацию резерва.

Если резерв формировался по товарам, которые ранее не продавались или по которым вы только с этого года стали предоставлять гарантию, то в конце года вы корректируете сумму резерва уже с применением формулы (2).

Пример. Корректировка резерва по товарам с гарантийным сроком, которые организация впервые начала продавать в текущем году

/ условие /

В текущем году организация стала продавать товары с гарантийным сроком. По итогам налогового периода выручка от реализации этих товаров составила 3 700 000 руб. Плановый процент отчислений в резерв в течение года был определен как 4%. То есть размер отчислений в резерв в течение года составил 148 000 руб. Сумма фактических расходов на гарантийный ремонт по итогам года — 120 000 руб.

В конце года в результате инвентаризации резерва была выявлена излишне признанная сумма резерва в размере 28 000 руб. (148 000 руб. – 120 000 руб.).

/ решение /

В конце года процент отчислений в резерв следует пересмотреть исходя из фактически произведенных расходов на ремонт за год: 120 000 руб. / 3 700 000 руб. x 100% = 3,24%. В расходы по итогам года попадут только фактические затраты — 120 000 руб.

Что делать с неиспользованным остатком резерва? Можно ли его не учитывать в доходах, а перенести в счет отчислений в резерв на следующий

Мы решили узнать мнение специалиста Минфина по этому вопросу.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ В данной ситуации у организации есть выбор. При выявлении по итогам инвентаризации на конец налогового периода неиспользованного остатка резерва, если организация и далее планирует создавать резерв на предстоящий ремонт, она вправе перенести этот остаток на следующий период. Если же в следующем налоговом периоде формирование резерва не предусмотрено, неиспользованный остаток следует восстановить в составе доходо

В отношении гарантийного резерва по остальным товарам возможны следующие ситуации.

СИТУАЦИЯ 1.

Имеется неиспользованный остаток резерва (сумма созданного за год резерва больше суммы расходов на гарантийный ремонт за этот же период).

Неиспользованную часть резерва можно перенести на следующий конечно, если вы и дальше планируете использовать резерв на гарантийный ремонт. То есть по итогам первого отчетного периода (по состоянию на 31 января или 31 марта) при расчете суммы отчислений в резерв просто уменьшите сумму отчислений на остаток резерва с прошлого года. Если сумма резерва на конец отчетного периода в новом году получится меньше, чем сумма остатка резерва, излишек нужно включить в состав внереализационных доходов текущего года, а отчислений в резерв уже никаких не делать.

СИТУАЦИЯ 2.

Возник недостаток резерва (сумма созданного за год резерва меньше суммы расходов на гарантийный ремонт за этот же период).

Образовавшаяся разница включается в прочие расходы этого год

Если вы прекращаете продажу товаров с гарантийным сроком, то со следующего отчетного периода вы уже теряете право на создание резерва. Неиспользованная часть резерва, оставшаяся на момент окончания гарантийного срока всех проданных товаров, включается в доходы в том периоде, когда истек гарантийный сро

Учет возмещения расходов на гарантийный ремонт

Если вы продавец, который предоставляет гарантию на проданные товары, но при этом в соответствии с договором все расходы на гарантийный ремонт вам возмещает изготовитель, то сумма возмещения будет учитываться следующим образом.

В бухгалтерском учете сумма возмещения признается прочим доходом на дату, когда производитель дает свое согласие возместить ваши расходы, и отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета «Прочие доходы». В налоговом учете эта сумма включается в состав внереализационных доходо

НДС по гарантийному ремонту

Услуги по ремонту и техническому обслуживанию товаров в период гарантийного срока их эксплуатации, оказываемые без взимания дополнительной платы, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, не облагаются

Организации, предоставляющие покупателям такую услугу, как гарантийный ремонт, всегда впереди конкурентов

Проблем с применением освобождения не будет, если вы:

  • производитель товаров;
  • продавец, который устанавливает гарантийный срок в ситуации, когда изготовитель этого не сделал, либо который берет на себя гарантийные обязательства по окончании гарантийного срока производителя;
  • организация, которая непосредственно выполняет гарантийный ремонт (сервисные центры и мастерские), либо продавец (дистрибьютор, дилер), который сам ремонтирует товары в период гарантии производителя по договору с При этом для потребителя ремонт будет бесплатный, а вам расходы компенсирует соответственно продавец или производитель;
  • организация, которая имеет полномочия проводить гарантийный ремонт и получает за это компенсацию, но выполняет ремонт силами третьих

Для подтверждения льготы нужны документы, доказывающие, что ремонт проводился в гарантийный период: гарантийный талон, договор купли-продажи, техническая документация, акт сдачи-приемки работ с подписью владельца неисправного товара и т. п.

Если при приобретении запчастей вы приняли входной НДС по ним к вычету, а впоследствии израсходовали эти запчасти для гарантийного ремонта, то принятый к вычету НДС нужно восстановить в том месяце, в котором запасные части были переданы для проведения гарантийного ремонта. Восстановленная сумма НДС относится в состав прочих расходо

[1]

Если ваша организация занимается и облагаемой, и не облагаемой НДС деятельностью, то не забывайте вести раздельный учет сумм входного налог

Многие бухгалтеры сознательно отказываются от создания резерва из-за сложности расчетов. Но для равномерного включения затрат на гарантийный ремонт в расходы целесообразнее все же создать резерв.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы решите создавать резерв в налоговом учете, то для сокращения трудозатрат удобнее закрепить в бухучете такой метод формирования оценочного обязательства, который будет максимально приближен к нормам налогового законодательства.

Источники


  1. ред. Кашанина, Т.В.; Кашанин, А.В. Основы права. Хрестоматия; М.: Высшая школа, 2012. — 279 c.

  2. ред. Шубин, В.В. Сборник постановлений Пленума Верховного Суда РСФСР (1961-1983 гг.); М.: Юридическая литература, 2012. — 432 c.

  3. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 1. — Москва: Высшая школа, 2001. — 528 c.
Документальное оформление гарантийного ремонта
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here